日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zh虾青素精华液适合什么年龄虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后段，用虾青素擦脸一年后í)业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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